Jednolity plik kontrolny dla potrzeb VAT (JPK_VAT) to zestaw informacji o zakupach i sprzedaży, który wynika z ewidencji VAT za dany okres. Dane wykazane w JPK_VAT powinny być zgodne z danymi ujętymi w deklaracji VAT.
– JPK_VAT składa się do Krajowej Administracji Skarbowej, nie do urzędu skarbowego. Należy to zrobić do 25. każdego miesiąca za poprzedni miesiąc, niezależnie od tego, czy rolnik rozlicza się miesięcznie czy kwartalnie i bez wezwania urzędu skarbowego. Trzeba to zrobić również w sytuacji zerowych obrotów. Jak sama nazwa wskazuje, JPK służy kontroli, a głównie jej usprawnieniu – mówi Mariusz Marczak z Urzędu Skarbowego w Ostrowie Wlkp.
Konieczny podpis
Termin złożenia JPK_VAT za styczeń mija 26 lutego 2018 r. Jeśli rolnik rozlicza się kwartalnie, deklaracje VAT składa kwartalnie, a JPK – miesięcznie do 25. danego miesiąca, chyba, że 25. wypada w niedzielę lub w święto. Przesyła się go wyłącznie w wersji elektronicznej, w określonym układzie i formacie, ułatwiającym i standaryzującym przetwarzanie danych.
– JPK można wygenerować i wysłać na kilka sposobów. Rolnik może zrobić to również samodzielnie i bezpłatnie, korzystając z aplikacji ministerstwa finansów. Może to zrobić też księgowy lub biuro rachunkowe, które obsługuje rolnika.
Jak podpowiada resort finansów, żeby przygotować plik JPK_VAT można skorzystać z:
- bezpłatnej aplikacji e-mikrofirma,
- bezpłatnego narzędzia Klient JPK 2.0 do generowania i wysyłania JPK_VAT.
JPK_VAT można utworzyć też przy pomocy uaktualnianego programu księgowego lub jednej z komercyjnych aplikacji on-line. Jeśli rolnik korzysta już z takiego programu, należy sprawdzić, czy ma on funkcję wysyłki plików JPK_VAT lub czy można bezpośrednio pobrać z programu dane do aplikacji Klient JPK 2.0.
– Co jednak ważne, aby wysłać JPK_Vat konieczny jest podpis kwalifikowany albo bezpłatny podpis zaufany (eGo). Podpis kwalifikowany jest płatny, należy go nabyć wraz z certyfikatem w odpowiednich instytucjach. Bezpłatny podpis zaufany można wygenerować na e-profilu – albo przez internetowe konto bankowe (jeśli bank, w którym mamy konto, oferuje taką usługę). Można też złożyć o niego wniosek samemu przez Internet. Wtedy wymaga to jednak wizyty w urzędzie, który wydaje taki e-profil, celem potwierdzenia tożsamości. E-profil wydaje np. urząd skarbowy albo ZUS – wyjaśnia Mariusz Marczak.
- O JPK_VAT mówił Mariusz Marczak z urzędu skarbowego w Ostrowie Wlkp. podczas Wielkopolskiego Forum Rolniczego w Wysocku Wielkim
Jeśli rolnik będzie miał problem za założeniem e-profilu, w wymienionych urzędach są osoby, które pomogą mu to zrobić. W sytuacji, gdy w złożonym JKP będzie niezgodność, rolnik otrzyma powiadomienie albo smsem, albo poprzez email. Jeśli resort finansów nie będzie posiadał od rolnika takich informacji, powiadomienie przyjdzie do urzędu skarbowego.
Wykroczenie lub przestępstwo
– Za niezłożenie pliku JPK albo złożenie go po terminie będą takie same sankcje jak w przypadku niedotrzymania terminów związanych ze złożeniem deklaracji VAT – tłumaczy Marczak.
Jak wyjaśnia ministerstwo finansów, Jednolity Plik Kontrolny ma charakter informacji podatkowej, dlatego niezłożenie go w terminie może spowodować sankcje karno-skarbowe. W zależności od okoliczności może to być wykroczenie lub przestępstwo. Jeżeli wartość uszczuplenia należności podatkowej przekracza 10 tys. zł, jest to przestępstwo. Dodatkowo pod uwagę bierze się pobudki działania sprawcy, stopień szkodliwości społecznej oraz sposób dokonania czynu.
Karą za wykroczenie skarbowe jest grzywna, określana kwotowo w przedziale od 1/10 do 20-krotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia. W 2018 r. jest to:
- od 210 zł do 4200 zł (kara nałożona mandatem),
- od 210 zł do 21 000 zł (kara nałożona nakazem sądu),
- od 210 zł do 42 000 zł (kara nałożona wyrokiem sądu).
Wysokość grzywny lub mandatu karnego ustala się z uwzględnieniem sytuacji majątkowej, rodzinnej oraz możliwości zarobkowych sprawcy.
W przypadku przestępstwa skarbowego wysokość grzywny może wynieść od 10 do 720 stawek dziennych. Minimalna stawka dzienna w 2018 r. wynosi od 70 zł do 28 tys. zł, w zależności od dochodów, sytuacji rodzinnej i majątkowej sprawcy. Obecnie jest to:
- od 700 do 5 600 000 zł (kara wymierzona nakazem sądu),
- od 700 zł do 20 160 000 zł (kara wymierzona wyrokiem sądu).
Jeśli rolnik nie może złożyć JPK w terminie i ma ku temu ważne powody, może zwrócić się o odroczenie terminu. Umotywowany wniosek składa się do naczelnika urzędu skarbowego. Należy to zrobić przed upływem terminu złożenia JPK.
Na żądanie
– Od 1 lipca mikroprzedsiębiorcy, czyli również rolnicy będący na vacie, będą musieli przesyłać JPK na żądanie, z takim żądaniem będzie mógł wystąpić urząd skarbowy w trakcie postępowania podatkowego, czynności sprawdzających lub kontroli podatkowej – mówi Mariusz Marczak.
Skarbówki mogą żądać dostarczenia Jednolitego Pliku Kontrolnego z informacjami na temat:
- księgi rachunkowej – JPK_KR
- wyciągów bankowych – JPK_WB
- obrotów magazynowych – JPK_MAG
- faktur VAT – JPK_FA
- podatkowej księgi przychodów i rozchodów – JPK_PKPIR
- ewidencji przychodów – JPK_EWP.
Na udostępnienie żądanych plików JPK rolnicy będą mieli nie mniej niż 3 dni. Tym razem przekazuje się je np. na pendrivie, karcie pamięci, płycie CD/DVD lub innym nośniku danych.
Jak wskazuje resort finansów, w uzasadnionych przypadkach (np. duża ilość danych, nieobecność osoby odpowiedzialnej) można będzie zwrócić się do organu podatkowego o wydłużenie terminu wyznaczonego w wezwaniu. Pozwoli to na uniknięcie konsekwencji w razie niedostarczenia żądanych plików w wyznaczonym terminie. Osoba, która w nieuzasadniony sposób odmawia udostępnienia JPK na wezwanie organu, może otrzymać karę porządkową w wysokości do 2800 zł.
Magdalena Szymańska
